增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)后,發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的,視不同情況分別按以下辦法處理:
(一)因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的,由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡稱申請(qǐng)單),并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱通知單)，購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
(二)購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍,取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的,由購買方填報(bào)申請(qǐng)單,并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單，購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
(三)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的,銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單,并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單，銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。
購買方申請(qǐng)開具
1、開具情況
當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí),應(yīng)由購買方申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票:
(1)購買方獲得的專用發(fā)票認(rèn)證相符且已進(jìn)行了抵扣,之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;
(2)購買方獲得專用發(fā)票后因以下問題無法抵扣時(shí):
①專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證;
②專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符;
③專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符;
④所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍。
2、開具流程
(1)購買方提交申請(qǐng)單
若購買方需要申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息表。
(2)購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具信息表
購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的信息表,審核后通過紅字票信息表管理系統(tǒng)開具通知單。
(3)購買方將信息表交予銷售方
購方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具信息表后,將紙質(zhì)信息表交給購買方,購買方即可以適當(dāng)方式將紙質(zhì)信息表傳遞給銷售方。
(4)銷售方開具紅字專用發(fā)票
銷售方接收到由購買方傳遞的紙質(zhì)信息表,根據(jù)信息表的內(nèi)容在開票子系統(tǒng)中開具紅字專用發(fā)票。
銷售方申請(qǐng)開具
1、開具情況
當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí),應(yīng)由銷售方申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票:
(1)因開票有誤購買方拒收,對(duì)方須開具拒收證明,銷方在發(fā)票有效期180天內(nèi)申請(qǐng);
(2)因開票有誤等原因尚未交付,銷方須在開票的次月向稅局申請(qǐng)。
2、開具流程
(1)銷售方提交信息表
若銷售方需要申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票,銷售方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息表。
(2)銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具信息表
銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提交的信息表,審核后通過紅字票信息表管理系統(tǒng)開具信息表。
(3)銷售方開具紅字專用發(fā)票
銷售方憑取得的信息表內(nèi)容在開票子系統(tǒng)中開具紅字專用發(fā)票。
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